Иностранные организации, имеющие фактическое право на получение дохода, предоставляют российскому налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение постоянного местонахождения в государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 312 Налогового кодекса РФ). Если иностранная организация предоставила подтверждение, то доход освобождается от удержания налога у источника выплаты или налог удерживается по пониженным ставкам.
Документ о статусе налогоплательщика иностранной организации с указанием конкретного периода подтверждает налоговое резидентство в течение этого срока. Если период не указан, то документ подтверждает статус налогоплательщика за тот календарный год, в котором он был выдан.
Как указал Минфин, при определении фактического получателя дохода для целей применения пониженных ставок, установленных соглашениями об избежании налогообложения с Россией, могут приниматься во внимание, например, документы или информация иностранной организации:
- подтверждающие или опровергающие наличие договорных или иных юридических обязательств перед третьими лицами с местом резидентства или регистрации в государстве, с которым не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, ограничивающих права при использовании полученных доходов для извлечения выгоды от альтернативного использования;
- подтверждающие или опровергающие предопределенность последующей передачи денежных средств третьим лицам с местом резидентства или регистрации в государстве, с которым не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения;
- подтверждающие возникновение у получателя дохода с местом регистрации или резидентства в государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, подлежащих уплате налоговых обязательств, которые подтверждают отсутствие экономии на налоге у источника в России при последующей передаче полученных денежных средств третьим лицам с местом резидентства или регистрации в государстве, с которым не заключено соглашение об избежании двойного налогообложения;
- подтверждающие осуществление фактической предпринимательской деятельности по месту регистрации или резидентства в иностранном государстве, с которым заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Кроме этого, фактическое право иностранной организации на получение дохода может подтверждать письмо ее директора о статусе бенефициарного собственника в отношении дохода от российского источника.