В случае если иностранная компания продает доли (акции) российских организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории России, удерживается налог у источника. При этом налог удерживается по полной ставке (20%), поскольку с 8 августа 2023 года приостановлено действие всех соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами.
Если участники сделки взаимозависимые и цена сделки не соответствует рыночной, ФНС России может доначислить налоги. При этом сделка может быть признана совершенной между взаимозависимыми лицами в случае, если она заключена с резидентом страны, включенной Минфином в перечень офшорных зон. Приказом Министерства финансов № 86н от 05.06.2023 г. перечень офшорных зон был расширен – с 40 до 91, и в него вошли все недружественные страны.
Следует учитывать, что ценовому контролю подлежат только сделки между одними теми же лицами, превышающие порог в 120 млн. рублей в течение года. Поскольку сделки реализации долей/акций недружественными лицами осуществляются с обязательным дисконтом от 50 до 99%, цена сделки вполне может быть ниже 120 млн. рублей. Однако, ФНС сравнивает рыночную цену сделки с фактической. Если при такой корректировке лимит в 120 млн. рублей превышен, ФНС вправе доначислить налог у источника.
Минфин подготовил законопроект, позволяющий налоговой пересчитывать налог у источника в большую сторону. Он предлагает добавить налог у источника в перечень налогов, по которым ФНС может сделать доначисления вследствие корректировки фактической цены сделки между взаимозависимыми лицами. Разница между рыночной и фактической ценой сделки приравнивается к дивидендам и облагается налогом у источника по ставке 15%. Налог должен перечислить российский покупатель, вычтя его из дохода продавца. Учитывая, что ввиду последних правил компании продают активы с дисконтом более 90%, существует риск, что большая часть суммы от продажи может уйти в бюджет в виде налога. В каких-то случаях покупателю придется доплачивать налог из собственных средств, иначе он рискует попасть под штрафы.
Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и Партнеры» консультирует клиентов по вопросам налогообложения.
Email: info@nplaw.ru
Тел.: +7 (495) 649-87-12