Обзор Федерального закона, уменьшающего страховые взносы для малого и среднего бизнеса

Юридическая фирма «Надмитов, Иванов и партнеры» подготовила обзор Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Изменения в Налоговый кодекс

Статья 1 Закона

Правительство РФ наделили правом в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие:

• приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
• Продление сроков уплаты налогов;
• Продление сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу;
• Продление сроков предоставления налоговых деклараций и отчетности в налоговые органы;
• продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов и иных обязательных платежей;
• основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов;
• основания и условия неприменения ответственности за отельные налоговые правонарушения;

Право издания нормативных актов, предусматривающих продление сроков уплаты налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, предоставлено также высшим исполнительным органам государственной власти субъектов.

При принятии подобных нормативных правовых актов и установлении категорий налогоплательщиков, которым будут предоставляться льготы, учитываются:

•  осуществляемые налогоплательщиками виды экономической деятельности на 1 марта 2020 г.;

•  сведения из официальных реестров налоговых органов.
  

Статья 2 Закона

1) С 1 января 2021 года при определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами, будут учитываться теперь и доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года (п.7 ст. 214.1 НК РФ).

2) Изменен порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ: налоговая база определяется налоговым органом как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода по всем вкладам (остаткам на счетах) в указанных банках, над суммой процентов, рассчитанной как произведение одного миллиона рублей и ключевой ставки ЦБ РФ.

При этом не учитываются при определении налоговой базы доходы в виде процентов, полученных по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу.

Если такие доходы номинированы в иностранной валюте, то они будут пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов.

Информация о выплаченных процентах по таким счетам будет направляться банками в налоговые органы в форме, утверждаемой уполномоченным органом.

3) Для физических лиц нерезидентов налоговая ставка в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, устанавливается в размере 13%.

4)  Организации и ИП, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде ЕНВД или патентную систему налогообложения, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе учесть произведенные до перехода на упрощенную систему налогообложения расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров  (п.2.2 ст. 346.25 НК РФ).

5) Для малого и среднего бизнеса с 1 января 2020 г. снижаются тарифы страховых взносов, они составят:

- на обязательное пенсионное страхование: 10% (независимо от того, превышает ли выплачиваемая з/п предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования)

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%

- на обязательное медицинское страхование - 5%

Статья 3 Закона

 Изменения в Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

1) Правительство получило право в 2020 г. Издавать нормативные правовые акты, устанавливающие:

• продление сроков уплаты страховых взносов;
• Продление сроков предоставления в территориальные органы страховщика расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам;
• продление сроков направления и исполнения требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов;
• дополнительные основания предоставления в 2020 году отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов;
• основания и условия неприменения или особенности применения способов обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов;
• основания и условия неприменения ответственности за непредставление (несвоевременное представление) в территориальные органы страховщика расчетов (ст. 2 №125-ФЗ).

2) Для субъектов малого и среднего предпринимательства устанавливаются с 2021 года новые тарифы страховых взносов:

В пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: в части выплат, соответствующих МРОТ - 22%, в части превышающей МРОТ - 10%.

Свыше предела установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается тариф в 10 % как для части не превышающей МРОТ, так и превышающей её.

Статья 5 Закона

3) С 1 апреля 2020 г. и до конца расчетного периода в 2020 г. для субъектов МСП действуют пониженные тарифы страховых взносов:

В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование:

• Если работнику с начала 2020 года выплачено меньше 1 292 000 руб., то для части з/п в пределах - 22%; для части свыше МРОТ - 10%, 
• Если выплачено больше 1 292 000 руб., то применяется тариф - 10%.

Статья 6 Закона 

С 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года для субъектов МСП в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов:

1. на обязательное пенсионное страхование: 10% (как в отношении сумм до 1 292 000 руб., так и свыше данной суммы);
2. на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 0%
3.  на обязательное медицинское страхование - 5%.

Нормативный акт: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"